.jpg)
В июне финансовое ведомство страны обнародовало стартовую версию законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс и другие законодательные акты РФ, который направлен на реформирование специальных налоговых режимов. В том числе предусматривает отмену через три года единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Стоит отметить, что это, так сказать, плановая инициатива, вытекающая из Основных направлений налоговой политики до 2013 года, утвержденных в мае правительством страны. Но хотя идея отмены ЕНВД в среднесрочной перспективе обсуждалась и ранее, бизнес, особенно в условиях преодоления последствий финансового кризиса и замены с 1 января 2011 года единого социального налога страховыми взносами, воспринял такую перспективу крайне неоднозначно. На площадке министерства экономического развития России состоялся первый раунд обсуждений рассматриваемого законопроекта, в котором эксперты сформулировали основные его недостатки.
Что хорошо, то хорошо
Сначала о позитивном. Основная цель проекта - расширение сферы применения патентной системы налогообложения (ПСН). Для этого намечено дополнить НК новой главой - «Патентная система налогообложения»; ее предлагается ввести в действие с 1 января 2011 года.
Количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, проект увеличивает с нынешних 69 до 92. Более того, 22 из них в обязательном порядке должны включаться органами власти субъектов РФ и местного самоуправления в устанавливаемые ими перечни видов деятельности, в отношении которых вводится патентная система налогообложения. Такое расширение области ее применения, на наш взгляд, - шаг вперед (в действующей редакции НК обязательного перечня нет) и может в перспективе способствовать активизации малого и среднего предпринимательства.
Как отреагирует бизнес?
А теперь о проблемах. Итак, законопроект предусматривает отказ от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Полностью это должно произойти с начала 2014 года, а до того предполагается сделать ряд шагов, сужающих сферу его применения.
И на первый взгляд, все выглядит логично: один режим заменяется другим, делается это постепенно, и вроде бы предлагаемая реформа не сулит предпринимателям особых сложностей. Но подробный анализ проекта закона позволяет обнаружить некоторые узкие места, в которых и малому-то бизнесу, не говоря уже о среднем, может оказаться весьма тесно.
Первое: с 1 января 2011 года предельная среднесписочная численность работников организации при применении ЕНВД сокращается со 100 до 15 человек. Это предложение, на наш взгляд, не согласуется с политикой государства, декларирующего необходимость поддержки малого и среднего предпринимательства. Следует учитывать, что согласно федеральному закону № 209 к малым относятся предприятия, имеющие до 100 работников. Получается, что с 1 января 2011 года ЕНВД будет распространяться только на микропредприятия. Их штат в соответствии с тем же законом должен укладываться как раз в 15 человек.
Малые же законопроект, по сути, лишает государственной налоговой поддержки. Причем они не смогут воспользоваться и патентной системой налогообложения, поскольку та распространяется исключительно на индивидуальных предпринимателей.
Как отреагирует бизнес? К сожалению, вряд ли так, как, по-видимому, рассчитывают авторы проекта. В реальности эта мера может подтолкнуть к уходу от официальной схемы трудоустройства. Чтобы формально соблюсти новое ограничение, работодатели будут привлекать работников без оформления трудовых договоров. Это, в свою очередь, негативно отразится на социальных гарантиях тружеников, а кроме того, может повлечь рост показателей безработицы.
На наш взгляд, следует отказаться от этой идеи и сохранить действующее ограничение численности работников предприятия для применения ЕНВД - до 100 человек.
Куда уж меньше…
Второе: согласно проекту закона при применении патентной системы налогообложения плательщик вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако средняя их численность за налоговый период не должна превышать пяти.
ТПП России предлагает увеличить это ограничение, по крайней мере, до 15 человек. Это позволит расширить круг потенциальных пользователей данного налогового режима и окажет стимулирующее воздействие на развитие малого предпринимательства. И, кстати, будет соответствовать 209-му федеральному закону, согласно которому, напомню, предприятия, где работают до 15 человек, относятся к категории «микро».
Третье: перечень видов деятельности, в отношении которых вводится патентная система налогообложения, на наш взгляд, необходимо расширить. В него можно включить, к примеру, розничную торговлю, реализацию населению изделий медицинского назначения, лечебного и детского питания, различные услуги - по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, в области рекламы, по найму рабочей силы и обеспечению персоналом и ряд других.
Доход один - налог двойной
Четвертое: проектом установлено, что при утрате права на применение ПСН вследствие превышения предельного годового дохода (60 миллионов рублей) или средней численности наемных работников (пять человек) налогоплательщик возвращается на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом стоимость патента предпринимателю не возвращается.
Но это означает не что иное, как двойной налог. Такая мера носит дискриминационный характер и противоречит принципу однократности налогообложения доходов. Очевидно, что она окажет негативное воздействие на развитие предпринимательства, будет способствовать сокрытию доходов и уходу бизнеса в тень.
Палата предлагает исключить указанное положение законопроекта. И установить, что в случае утраты права на применение ПСН и перевода на общий режим оплаченная стоимость патента подлежит зачету при определении налоговых обязательств.
Кроме того, мы предлагаем в рамках данного законопроекта предусмотреть с 1 января 2013 года размер предельного годового оборота для применения УСН до 100 миллионов рублей. Это позволит учесть инфляционные процессы и будет способствовать более динамичному развитию малого бизнеса.
Найти баланс интересов
Российский предприниматель умеет не только считать, но и читать. Более того, информацию, исходящую от власти, он вынужденно научился читать между строк. Так, многие обратили внимание, что минфин России в пояснительной записке к законопроекту отмечает: его реализация позволит увеличить доходы всех уровней бюджетной системы, а не только бюджетов муниципальных образований за счет перераспределения части доходов от специальных налоговых режимов, зачисляемых в региональные бюджеты.
Напрашивается вывод, что предлагаемые меры могут повлечь увеличение налоговой нагрузки на малый бизнес, применяющий реформируемые специальные налоговые режимы. В ходе предварительных обсуждений проекта этот вопрос был задан представителям минфина РФ. К сожалению, от ответа на него они ушли…
В столь деликатной области, как налогообложение, крайне важно найти баланс интересов, комплексно и публично обсудить все возможные варианты законодательных конструкций, принять взвешенные решения, отвечающие не только интересам казны, но и реальному положению дел в сфере предпринимательства. При доработке законопроекта важно добиться, чтобы он подталкивал предприятия к развитию, а не к банкротству, стимулировал бизнесменов вести свое дело честно и ответственно перед обществом, а не искать спасения в так называемой тени.
Власть готова идти навстречу
Российский малый и средний бизнес крайне измотан затянувшимся кризисом, встревожен уже принятыми решениями, и без того повышающими налоговую и другие нагрузки. Я имею в виду, в первую очередь, запланированное увеличение с 1 января 2011 года для налогоплательщиков общей ставки страховых социальных взносов.
Но есть надежда, что многочисленные обращения бизнеса не утонули в коридорах власти, а были услышаны на самом высшем уровне. Добрым знаком этого мне представляется решение президента России Дмитрия Медведева, прозвучавшее в послании Федеральному собранию: «Для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сфере, предусмотреть двухлетний переходный период с установлением более низкой ставки взносов на уровне 26 процентов».