Многие граждане хотят воспользоваться своим правом на получение имущественных и социальных налоговых вычетов. Однако вопросов, касающихся возможности сделать это, возникает немало. Ответы на наиболее часто встречающиеся из них мы получили в управлении Федеральной налоговой службы России по Мурманской области.
- Я хочу участвовать в софинансировании накопительной части пенсии своей супруги. Будет ли мне положен социальный налоговый вычет?
- В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, когда речь идет о дополнительных страховых взносах в накопительную часть его собственной трудовой пенсии. Предоставление такого вычета при софинансировании накопительной части пенсии супруги или супруга не предусмотрено.
- Моя мама-пенсионерка продала квартиру в Заполярном, а в Смоленске купила другую. Может ли она рассчитывать на получение имущественного налогового вычета?
- На основании пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты (в том числе в связи с приобретением квартиры) предоставляются плательщикам налога на доходы физических лиц, если они облагаются налогом по ставке 13 процентов. Пенсии не подлежат обложению НДФЛ. Таким образом, неработающие пенсионеры не вправе получить такой вычет. В случае если ваша мама работает и имеет доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, и ранее не использовала свое право на получение имущественного налогового вычета, она может на него претендовать.
Налогоплательщик вправе получить его в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство или приобретение на территории России, в частности, квартиры либо на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России квартиры. При этом общий размер вычета не может превышать 2 миллионов рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Для подтверждения права на него налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на нее, акт о передаче ему квартиры или документы, подтверждающие право собственности на нее, справку от работодателя о доходах по форме 2-НДФЛ за тот период, за который он претендует получить налоговый вычет, а также документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Обращаем внимание, что, продав квартиру в Заполярном, ваша мама получила доход, который при соблюдении ряда условий может подлежать декларированию и налогообложению. А именно: если проданная квартира принадлежала ей на праве собственности менее 3 лет и доход от ее продажи составил более 1 миллиона рублей, она обязана представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором была продана квартира. С суммы дохода, полученного от продажи квартиры, превышающей 1 миллион рублей, она обязана уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов не позднее 15 июля того же года. В случае если квартира находилась в ее собственности более 3 лет и (или) ее стоимость не превышает 1 миллиона рублей, НК РФ освобождает налогоплательщика от обязанности представления декларации и уплаты налога.
- Организация, где я работал, сейчас находится в стадии банкротства. Справку по форме 2-НДФЛ мне не выдают. А без нее нельзя подать декларацию на получение социального и имущественного вычетов. Какой документ может заменить эту справку при невозможности получить ее у работодателя?
- В соответствии со статьями 219 и 220 Налогового кодекса РФ для получения социальных и имущественных налоговых вычетов налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Документом, подтверждающим полученные ими доходы и уплаченные с них суммы налога, является справка о доходах физического лица (2-НДФЛ). Иные документы российским законодательством о налогах и сборах не предусмотрены.
Однако названную справку вам должны выдать в любом случае. Пункт 3 статьи 230 НК РФ предусматривает обязанность налоговых агентов выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога. Если в отношении вашей организации открыто конкурсное производство, для получения справки следует обратиться к конкурсному управляющему.
- Как получить налоговый вычет за обучение?
- Налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 120 тысяч рублей.
Помимо этого уменьшить свою налогооблагаемую базу налогоплательщик вправе на суммы, уплаченные им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, своих подопечных в возрасте до 18 лет, а также своих братьев или сестер в возрасте до 24 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме обучения. Максимальная сумма вычета при этом составляет 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
При получении социального налогового вычета по расходам на собственное обучение его форма не имеет значения. Однако в части расходов на обучение детей, подопечных, брата или сестры необходимо, чтобы оно проводилось по очной форме. Причем вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детском саду, общеобразовательной, спортивной и музыкальной школах.
Он предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус. При этом, если в договоре с учебным учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающего его статус, копию лицензии (иного документа) налогоплательщику предоставлять не нужно.
Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором осуществлены расходы на оплату обучения. Для этого в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика представляется налоговая декларация и подтверждающие документы: копии договора об обучении, чека ККТ, приходно-кассового ордера и другие. Если оплата произведена по безналичному расчету, в качестве подтверждающих документов следует приложить копии банковских выписок о перечислении денежных средств со счета обучаемого лица на счет образовательного учреждения. В случае когда налогоплательщик оплачивает учебу ребенка, помимо перечисленных документов к налоговой декларации следует приложить и свидетельство о его рождении, а также документ, подтверждающий родство ребенка с налогоплательщиком.
При повышении платы за обучение нужно представить документы, подтверждающие увеличение его стоимости, с указанием конкретной суммы. Ими могут быть дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и так далее. И последнее: если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, то налоговый вычет на обучение не применяется.